Vad är utdelningen? Intäkter från värdepapper: beräkning och beskattning

Utdelning - en del av vinsten fördelas grundarna. Räknat per en aktie. Betalda vinster fördelas i proportion till antalet specifika enskilda värdepapper. Hela processen i samband med utvärdering och beräkning av de belopp som regleras av den federala lagen № 26 "På aktiebolag".

beskattning

Enligt artikel. 43 av skattelagstiftningen, utdelning - är inkomster som deltagaren från företaget vid fördelningen av medel som finns kvar efter skatt, beroende på typen och mängden av centralbanken.

För utdelning inkluderar inte:

• som värderas till likvidation, deltagare in natura, kontanter som inte överstiger storleken på aktieägar kapitaltillskott;
• som centralbank överföring av äganderätten;
• en ideell struktur för genomförandet av ingen verksamhet eller ådragit bolaget består huvudstad av bidragen.

Vem har rätt att erhålla utdelning? Inkomsten betalas bara innehavare av värdepapper.

akties

En deposition bekräftar fysiska personer i bolaget och ger rätt till en andel av vinsten. Därför är kapitalstocken består av det nominella värdet på utestående aktier. Lag nummer 26, två typer av CB är definierade: vanliga och föredras. Andelen av den totala kapital andra organisation får inte överstiga 25%.

Alla registrerade aktier, det vill säga. E. De tilldelas till ägarna. Vid utövandet av de rättigheter som deltagare i CB köpa, sälja andra parten och Central Bank of aktieandelar kan uppstå i konsolideringen. Deras redovisning utförs enligt allmänna regler. Om en person köper två eller flera fraktioner av centralbankens av samma typ, bildar de en helhet.

Stamaktier ge innehavarna rätt att delta i mötet mellan medlemmarna, att rösta, att få inkomster i form av utdelning och vid omorganisationen - en bit av egendom. Mängden betalningar beror på finsostoyaniya organisation.

Preferens aktie berättigar att ta emot en fast betalning. Dess storlek är inställd som en procentandel av värdet på de värdepapper. Delta i möten eller på något sätt påverka organisationens verksamhet, kan de inte. Storleken på betalningar vid likvidation styrs av lag. Om en organisation har flera aktieslag skall bolagsordningen också definierad sekvens, timing och storleken på betalningar.

Som utdelning?

Resultat kan betalas varje kvartal termin eller år. Beslutet om överföring av medel måste tas under nästa kvartal, efter rapportperioden, bolagsstämman. Mängden betalning bör inte överstiga rekommenderas av styrelsen. Term och betalningsvillkor fastställs i lag. Ate i dokumentet, är dessa termer inte preciseras, bör perioden inte överstiga två månader från dagen för beslutet att betala.

gränser

I artikel. 43 i den federala lagen № 26 beskriver begränsningar för betalningen. I synnerhet kan organisationen inte förklara betalning av inkomst på värdepapper:

• tills full betalning i strafflagen;
• återköp CBA, som kan lösas in;
• om den dag då beslutet finns ett hot om konkurs av företaget, eller om det kan ske efter det att överföring av medel;
• Om substansvärdet understiger dess auktoriserade kapital, reservfonden eller om en sådan situation kan uppstå efter överföringen av medel;
• När det gäller centralbankens, alla betalningar som inte är definierade i lag.

Det är också förbjudet att betala utdelning på preferensaktier, om inte tidigare betalat inkomster till gemensamma aktieägare centralbanken. Normalt är beslutet att betala fattas på grundval av resultaten av året.

Hur är utdelningen?

Inkomster betalas skall fastställas på grundval av den räntesats:

-% = Gain / CC x 100%.

exempel

Utbetalning av utdelning för 2015 skickade 22 tusen. Rub. Kriminell organisation är 10 tusen rubel, nominellt värde - .. 20 rubel, mängden av centralbanken -. 50 tusen bitar ..

% = (22: 10) x 100% = 220%.

Per aktie sätta 440 rubel. (22: 50).

BU

Utdelningar är inkomster som betalas från nettovinsten som återstår efter betalning av skatter. De kan ansamlas i en särskild reservfond. Betalning sker kontant eller andra tillgångar. Fundera på hur beräkning och redovisning av intäkter från utdelning i BU:

• DT84 "Ackumulerade underskott" KT75 "Beräkningar om betalning av intäkter" - utdelning till aktieägare som inte är anställda.
• DT84 KT70 "Settlements med personal" - upplupna intäkter till aktieägare-anställda.
• DT75 (70) KT68 "Beräkningar PIT" - med bruttobelopp innehållna PIT.
• DT75 (70) KT51 (50) - beräkning av "rena" utdelning till aktieägarna.

Tänk på hur posterna inkomst (utdelning) betalas av egendom:

• DT84 KT75 (70) - utdelning.
• DT75 (70) KT68 - med bruttobelopp innehållna PIT.
• DT75 (70) KT90 (91 "Övriga intäkter") - värdet av fastigheten med moms, som sänds i efterskott på utdelning.
• DT90 (91) KT68 - stod för moms på den överlåtna egendomen.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - debiteras kostnaden överförs egendom.
• DT91 KT01 (10) - skrivs av värdet på tillgångar som utfärdats i form av utdelning.

Vid avveckling av JSC betalning av upplupen utdelning på samtliga aktier, bortsett från den vanliga, genomförs i det andra samtidigt med återbetalning av likvidationsvärdet av värdepapper.

exempel

Förfarande för beskattning av utdelning beror på den befintliga organisationen av intäkter från andelar i andra företag, och på den närvarostatus av en skattemässig hemvist i Ryssland från fysiska personer.

Låt oss säga att företaget fått under året Resultat från andelar. Strafflagen består av 1000 aktier. Av dessa är 700 stycken som ägs av ryska företag, 50 st. - utländska företag, 200 st. - fysiska personer som är bosatta och 50 st. - en icke-hemmahörande fysiska personer. Bolagsstämma beslutade att betala för 1 100 rubel per aktie. Organisationen har fått från en tredje part företaget utdelning i mängden 10 tusen. Rub. Det tillgängliga för fördelningsmängden är: 100 x 1000 = 100 tusen rubel ..

Inkomster som skall betalas inte är bosatt, är 5 tusen. RUB (100 rubel. X 50 st.). När det gäller individer och organisationer äger 50 st. aktier är den totala utbetalningen 10 tusen. gnugga. Således invånarna sätta 90 tusen. Rub. (100 rubel. X (700 + 200) st.).

VÄL

Beskattning i form av utdelning till fysiska personer styrs av bokstaven i RF Skatteministeriet antal SA-6-04 / 942. RPE beräknas för kalenderåret, och rapportperioden är varje kvartal. För företag att förskottsbetalningar beräknas varje månad på grundval av vinsten används samma period uppskattas. Således för beräkningen av NPP i inkomstfördelningen för det andra kvartalet 2015 rapportperioden kommer att vara sex månader 2015, och tidigare - det första kvartalet 2015. Skatt på utdelningsintäkter beräknas uppgå till 9%.

Medlen i budgeten måste lista senast dagen för mottagandet av pengar på banken, eller dagen för överföring av medel till kontot. Det beror på vilken av följande tidigare om datum. Om utdelningen överförs till kreditinstitutet eller skickas med postanvisning, är det datum inkomsten tidpunkten för utbetalningen.

exempel

Under 2015 fick bolaget intäkter i mängden 266 tusen. Rub. Bolagsstämman beslöt att skicka denna summa för betalning av grundarna av inkomster. Brottsbalken är uppdelad i 100 aktier, varav 60 stycken ägs av chef för organisationen, 40 st. - en icke-hemmahörande fysiska personer. I balansen bildas sådana inlägg:

- DT84 KT70 - 159,6 tusen rubel .. (266: 100 x 60) - Director upplupna utdelning.

Mängden den personliga inkomstskatten betalas är: 159,6 x 0,09 = 14.364 rubel.

ledningar:

- DT84 KT75-2 - 106,4 tusen rubel .. (266: 100 x 40) - upplupna intäkter inte är bosatt.

inkomstbeskattningen inte är bosatt

Om mellan Ryssland och andra länder undertecknat ett avtal om undvikande av dubbelbeskattning, är skattesatsen 9%. Om en sådan lagstiftning inte är tillgänglig, är det belopp som betalats beskattas till en kurs av 15%. Om ett sådant certifikat är tillgängliga, den skatt beräknas enligt formeln:

PIT retentionstid = ((Nd: Od) Od x - Pd) x 9%:

• ND - upplupna utdelning;
• Aude - den totala mängden betalningar;
• Front - mängden mottagen utdelning.

exempel

Under 2015 fick bolaget intäkter i mängden 266 tusen. Rub. Detta belopp ingår 150 tusen. Rub. Resultat från andelar. Bolagsstämman beslöt att betala utdelning. Inkomster kommer att fördelas mellan de två grundarna: regissören och inte är bosatt. Det första har 60 enheter av aktier, medan den andra - 40 st. Tänk på posten i CU:

• DT84 KT70 - 159,6 tusen rubel .. (266: 100 x 60) - utdelningen betalas till huvudet.
• DT84 KT75-2 - 106,4 tusen rubel .. (266: 100 x 40) - ingen utdelning betalas till person med hemvist.

Den skatt som ska betalas till grundaren av inkomsten beräknas på följande sätt:

- 106.4 x 0,15 = 15,96 tusen rubel ..

- (0,6 x 266: 266) x (266 - 150) x 0,09 = 6264 Rub..

Personlig skattesats 30%

Beskattning av inkomster i högre takt tillhandahålls endast i fallet om det inte finns någon information om CB innehavare. En sådan situation kan uppstå om de intressen som grundarna är behörig person eller förvaringsinstitut. Alla beräkningar utförs enligt formeln:

PIT utdelning x = Mängd 30%.

Den skatt ska betalas inom en månad från den dag då förekomsten av en av dessa händelser:

• slutet av skatteperioden;
• utgången av avtal enligt vilket agenten ska betala inkomster till innehavaren;
• utbetalning av medel.

specialfall

Även om en av grundarna är en annan organisation, måste du ändå hålla personlig inkomstskatt. Lagen om det här fallet finns ingen gräns finns inte. Beroende på om eller inte är bosatt i grundare, på generell basis skattepliktiga utdelningar.

Vinst, som genom arv, är föremål för beskattning enligt särskilda villkor. Object arv - är berättigade till stöd. Därför måste du hålla det belopp som betalats personlig inkomstskatt med en hastighet av 9% eller 15% och överföra dem till budgeten i tid.

Grunden för beräkning av skatten faktiskt fått pengar och det belopp som grundarna har förvärvat rätten att förfoga över. Datumet för mottagandet av intäkter redovisas betalningsdag. Därför är den dag då aktieägaren vägrade att ta emot inkomster anses vara den dag då medel organisationen. Sådana mängder är också föremål för beskattning på gemensamma grunder.