Uppskjuten skatteskuld - vad är detta?

Regler enligt vilka redovisningen av intäkter och kostnader i skattehänseende och utarbetandet av finansiella rapporter, har ett antal skillnader. I detta sammanhang behöver de belopp som redovisas i vissa dokument inte sammanfaller med de andra. Således genom att rapportera utformningen komplexitet ofta uppstår.

PBU 18/02

Denna bestämmelse har införts för att återspegla skillnaderna i mängden skatterapportering. PBU skiljer parametrar för fast och tillfälligt. Den förstnämnda inkluderar intäkter / kostnader, som återspeglas i redovisningen, men aldrig beaktas i skatteunderlaget. De kan också beaktas vid fastställandet av finalen, men det kan inte fastställas i räkenskapshandlingarna. Preliminärt kallad intäkter / kostnader, som visas i räkenskaperna under samma period och för de syften beskattnings tas i ett annat tidsintervall. På grund av förekomsten av dessa skillnader finns en uppskjuten skatteskuld. Denna PBU ger också en viss ordning som återspeglar avdrag från vinsten. Den villkorliga kostnad / intäkts är lika med produkten av graden av betalningen till budgeten och det redovisade resultatet. Om justering av denna parameter påverkar den uppskjutna skattefordringar och uppskjutna skatteskulder, liksom permanenta skillnader. Resultatet bestäms av den mängd som reflekteras i deklarationen.

terminologi

Uppskjuten skatteskuld - är att en del av bidragen till budgeten, som i nästa period bör leda till en ökning av mängden av betalning. För enkelhets skull förkortat i praktiken. Uppskjuten skatteskuld - detta är en temporär skillnad uppstår när du anger de finansiella rapporterna för beskattning högre än i deklarationen. Den formel som används för att bestämma index:

IT = graden av avdrag från vinsten i en tidsskillnad.

Uppskjutna skatteskulder: konto

Bokföringen ger en särskild artikel som den speglar. Det CK. 77. Uppskjutna skatteskulder på balans visas på s. 1420. Rapporten från förlusten / vinsten detta belopp redovisas på rad 2430.

HON

Om avdragsgilla skillnaden multipliceras med avdrag ränta, som erhållits genom det belopp som redan betalats till budgeten, men är föremål för överföring under den kommande perioden. Detta värde kallas uppskjutna tillgångar. SHE - den positiva skillnaden mellan den nuvarande, giltiga avgifter och ansvars kostnader för det belopp som beräknas utifrån vinsten. Avskrivning av dess görs med sch. 09. Om avskrivningar lämnas i nästa cykel, då inom redovisning är det inte belastar operativsystemet och i skatt - beräknas.

Tidsskillnad (IT)

Det bestäms på ett liknande sätt som en för henne. Men detta värde med motsatt tecken. Uppskjuten skatteskuld - är det belopp som leder till en ökning av betalningarna till budgeten under kommande perioder. Dessa bidrag kommer att få betala senare.

specificitet

Redovisning av uppskjutna skatteskulder sker i den period då någon relevant skillnad. För att bättre förstå, kan vi ta momsen på vinst att bestämma uppkomsten av de belopp som skall bidrag till budget för kommande cykeln. Som framtiden för momsavdrag återspeglas på MF. 76. På liknande sätt fast endast i enlighet med artikel 77.

justeringar

I processen att minska eller fullständig eliminering av de temporära skillnaderna kommer att minska och uppskjuten ansvar. Analytics artikelinformation kommer att korrigeras. Vid avyttring av en tillgång eller skuld på objektet som du laddar dessa belopp inte kommer att påverkas av den mängd avdrag under kommande perioder. I sådana fall avbokningen gjort det är. Uppskjutna åtaganden som gjorts under beaktande av vinster och förluster. De visas i Debit CK. 99. I detta fall, cq. 77 krediteras. Under rapportperioden i processen att bestämma index för s. 2420 trädde återbetalningsbeloppet och graden av nybildade IT. När du fyller linjer i 2430, 2450, använder regeln "debet-kredit". Enligt MF. 09 och 77 i pay-in förbruknings omsättning subtraheras sedan bestämma tecknet för resultatet. Uttalandena i de respektive linjerna indikerar ett positivt eller negativt (inom parentes) värde. När du ändrar den i riktning mot att öka tilldelningen av vinsten kommer att minska. Omvänt gäller att när det är att minska betalningar ökade.

Nuvarande vinstdisposition

Den utgörs av det belopp som faktiskt betalas till budgeten under rapporteringsperioden. Detta värde beräknas på basis av det villkorade belopp på inkomst / konsumtion och dess justeringar av indikatorer som används i bildandet av det, det och fasta betalningar. För beräkningarna, sålunda formel appliceras:

VT = SD (LE) PNA + - + PNA SHE - IT.

beräkningsmodell är definierad i PBU 18/02, punkt 21. Kontrollera en korrekt beräkning är möjlig, med användning av en alternativ formel:

TH = beskattningsbar inkomst för rapportperioden är graden av bidrag till budgeten.

Om organisationen inte ger permanenta skattebetalningar, kommer den absoluta skillnaden mellan det nominella beloppet, räknat från vinst, och strömmen vara det - det. Detta index kommer att påverka storleken på de faktiska anslagen.

Uppskjuten skatteskuld: bokföring

I enlighet med strukturen för rapportering och resultaträkningen för att bestämma den nettoresultatet används ekvation PP = BP + HON - TNP - IT, varvid:

• BP - redovisat;
• TNP - aktuell skatt.

Denna formel använder IT och IT, som återspeglas i balansräkningen:

• DB CK. 09 Kd cq. 68;
• Db CK. 68 Kd cq. 09;
• Db CK. 68 Kd cq. 77;
• Db CK. 77 Kd cq. 68.

De har en inverkan på mängden av avdrag från vinsten. Men dessa artiklar inte avser nettoresultat. För att spegla den verkliga metoden för att beräkna avdrag vinst och samtidigt bildandet av information om inkomstfördelningen kan visa två position. De är i själva verket uppskjutna skatteskulder och tillgångar som har påverkat CK. 99 och 68. I detta fall beslutar den att inskriva på en fri linje eller i motiveringen.

praktisk tillämpning

Som uppskjuten skatteskuld? Exempel innefattar en. Antag att en organisation har förvärvat ett datorprogram. Kostnaden för programmet - 8: e distriktet .. Samtidigt används av utvecklarna av programmet var begränsad. I detta avseende företagets chef beordrade att skriva av kostnaden för att köpa programvaran för två år. Den finansiella poster beloppet ingår i förutbetalda kostnader. Det tillät skattemässigt att skriva av kostnaden för programmet samtidigt till kostnaderna. Som ett resultat, det fanns en tid skillnad. Villkorad betalning av vinsten kommer att vara högre än den nuvarande, om värdet av IT: 8000 x avgifterna. De finansiella poster detta kommer att återspeglas på följande sätt:

• Debit CK. 99 Kd cq. 68 (09) - korad betalning;
• Debit CK. 68 (09) Kd cq. 77 - IT.

I det här fallet, artikeln, vilket återspeglar storleken på framtida betalningar, fungerar som en passiv balans. Hon samlade mängden skatt som dessutom vara betalas i framtiden. Avskrivning av den produceras under de kommande cykler. I detta exempel datorprogrammet hoppade av skatterapportering. Således är det inte på något sätt påverkar kostnaderna för företaget. Inom redovisning, å andra sidan, avskrivning gäller endast till en viss del av programmet, som svarar för den innevarande räkenskapsperioden. Speglar informationen på följande sätt:

• Debit CK. 20 Kd cq. 97 - en del av kostnaden för ett datorprogram (exklusive moms);
• Debit CK. 19/04 cd cq. 97 - mängden av avdrag av förädlingsvärde.

I denna situation, kommer värdet av denna betalning till budgeten vara mer villkorligt. En del av den senare ska betala. Inläggen erhållna debet omsättning.