For Dummies: moms (mervärdesskatt). Deklaration, skattesatser och förfarandet för återbetalning av mervärdesskatt

Tala om vad som är den mervärdesskatt (moms) - är inte det svåraste, om inte gå in på detaljer. Grundläggande kunskaper i ämnet kommer att ha nytta inte bara för framtida revisorer och ekonomer, men för människor långt från sådana specifika verksamhetsområden.

Den ekonomiska innehåll moms

Moms är en skatt i Ryssland, har en betydande inverkan på bildandet av statsbudgeten. Kärnan av skatten på det mervärde att spegla sitt namn helt. Dvs, det är ett mervärde, vilket ökade värdet av den ursprungliga tillverkaren av produkten (rå eller halvfärdig produkt) är dess periodiserad.

För "Dummies": moms - en skatt som beräknas och betalas företags producenter, grossist- och detaljhandelsorganisationer, liksom enskilda företagare. I praktiken är dess storlek definieras som produkten av hastigheten på skillnaden mellan erhållen likvid vid genomförandet av sina egna produkter (varor och tjänster) och mängden av kostnader som har använts för sin produktion. Enkelt uttryckt, den del av produkt som tillverkaren eller säljaren av "ökning" till originalprodukten (i själva verket är ett nybildat värde), och är beskattningsunderlaget. Denna typ av indirekt skatt, eftersom det ingår i priset på produkten. I slutändan är det betalas av köparen, och den formella (och praktik) av sin betalning av ägaren av varorna och tillverkare.

Föremål för beskattning

Föremål för uttag av mervärdesskatt är intäkter från försäljning av produkter som skapats, producerade verk och tjänster, liksom:

- Kostnaden för ägandet av varor (arbeten, tjänster) vid deras fri transfer;

- kostnaderna för konstruktion och installation verk som producerats för egna behov;

- Kostnaden för importerade varor och varor (arbeten, tjänster), överföring av som utförs på Ryska federationen (det ingår inte i beskattningsunderlaget för inkomstskatt).

moms betalare

Artikel 143 i skattelagstiftningen fast att momsbetalarna - är juridiska personer (ryska och utländska), samt enskilda företagare, bestående i skatteposter. Dessutom betalare av denna skatt är de personer som utför den fria rörligheten för varor och tjänster över gränserna i tullunionen, men bara om tullagstiftningen fast skyldighet att betala det.

Skatt på mervärdesskattesatsen

I Ryssland skatt på moms som i 3 versioner:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

Skattekostnad bestäms genom att multiplicera räntan dividerat med 100, beskattningsunderlaget.

De är inte föremål för periodisering av skatten icke-arbetshastighet (inlåningsverksamhet på bildandet av den auktoriserade kapital, överföring av anläggningstillgångar och innehavaren av tillgångarna i företaget, etc.), för försäljning av mark, och många andra, inskriven i lag.

18% procent momssats

Tills 2009, är momssatsen 20% tillämpas i största antalet transaktioner. Den används idag på 18%. Vid beräkningen av moms måste du beräkna produkten av skattebasen och räntan dividerat med 100. Ännu enklare: att definiera (för "dummies") moms, är skatteunderlaget multipliceras med förhållandet mellan skattesats - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Således mervärdesskattebelopp som ingår i priset på varor, arbeten och tjänster, går vidare till konsumenterna.

Till exempel, om priset på varor utan moms - 1000 rubel, det som motsvarar en sådan typ av varor - är 18% beräkningen enkel:

Moms = X PRIS 18/100 = 0,18 X PRIS.

E. moms = 1000 x 0,18 = 180 (rubel).

Som ett resultat av försäljningspriset för varan - det beräkna kostnaden för varor med moms.

Reducerad hastighet av moms

10% moms sats gäller vissa grupper av livsmedel som anses socialt signifikant för befolkningen. Dessa produkter är mjölk och deras derivat, många spannmål, socker, salt, sjö-, fisk och köttprodukter, liksom vissa typer av produkter för barn och diabetiker.

Nollmomssats, i synnerhet dess tillämpning

På 0% gäller för varor (arbeten och tjänster) i samband med rymdverksamhet, genomförande, utvinning och produktion av ädelmetaller. Dessutom ansenlig mängd operationer göra transaktioner på den fria rörligheten för varor över gränsen, i konstruktionen som måste överensstämma med tullförfaranden. Nollmomssats kräver skriftligt bevis för export, som lämnas till skattemyndigheten. I paketet av dokument ingår:

1. Avtal (eller avtal) mellan den skattskyldige vid försäljning av varor till en utländsk person från Ryssland och tullunionen.
2. Tulldeklarationen för export av produkter med obligatorisk del av den ryska tullen på platsen och tidpunkten för avgång av varorna. Du kan skicka in dokument för transport och underhåll, samt andra bevis för exporten av varje produkt för den ryska gränsen.

Om inom 180 dagar från dagen för rörligheten för varor över gränsen inte utfärdas och inte tas i en skatt helt paket av nödvändiga dokument, är betalaren skyldig att ta ut och betala moms vid 18% styrka (eller 10%) hastighet. Efter den sista samlingen av bekräftelse tullen kan returneras eller betald skatt för att kompensera det.

Använda den uppskattade hastigheten

Beräknad som används för förskottsbetalning och i vissa andra fall. För "dummies" moms beräknas i denna takt när det är nödvändigt på grund av det sammanlagda värdet av de varor för att identifiera "sitter" i sin skatt. Denna åtgärd genomförs genom en enkel formel, beroende på vilken typ av momssatser.

När 10% moms som beräknades är 10% / 110%.

När andelen 18% - 18% / 118%.

Fylla i deklarationer för mervärdesskatt och villkoren för

I det inledande skedet av förberedelse för leverans av skatterapportering revisor arbete fokuserar på att bestämma den grund på vilken den skatt tas ut senare. Fylla i momsdeklarationen börjar med utformningen av titelsidan. Det är mycket viktigt att noggrant och försiktigt in alla nödvändiga uppgifter (namn, koder, typer och så vidare. D.). På alla sidor ger datum och underskrift av huvudet (eller SP), som är på framsidan ska stämplas. Deklaration skall lämnas till skatten i stället för registrering, dock senast den 20: e dagen i månaden efter rapport kvartalet. Under samma period, och är inställd på sin betalning (med kvartalsperiod). Således hade betalningen och skattekostnaden för 1: a kvartalet 2014 ska göras före den 20 april innevarande år.

beräkning av skatt

För "Dummies": mervärdesskatt beräknas i flera steg.

1. Fastställande av skattebasen.
2. Moms periodiserad.
3. Fastställande av mängden skatteavdrag.
4. Skillnaden mellan den beräknade och betald skatt (minus) och det mervärdesskattebelopp som skall betalas.

Vid överskott av avdrag över upplupen mängden skattebetalarna har rätt till återbetalning av skillnaden på skriftlig begäran och efter beslutet, men mer om det senare.

skatteavdrag

Särskild uppmärksamhet bör ägnas åt rester, det vill säga summan av moms, som presenteras för leverantörer och betalas i tullen när export av varor. Det är viktigt att avdragsgilla, hade ett direkt förhållande till bedömda omsättning. Enkelt uttryckt, om mervärdesskatten på försäljningen omsättningen av varor "A", sedan iväg alla inköp görs i samband med denna produkt. Bekräftelse av avdragsrätten certifierad av fakturor som mottagits från leverantörer samt dokument om betalning av skatt vid gränsen. Moms av dem är en separat rad. Dessa fakturor arkiveras i en separat mapp, och slår på enskilda objekt registreras i köpet bok om den godkända formen.

Under skatterevisioner har ofta frågor om felaktig fyllning av obligatoriska fält, regisserad av felaktiga uppgifter, liksom frånvaron av underskrifter av behöriga personer. Vanligtvis i en sådan situation, IRS anställda upphäver motsvarande mängd avdrag som leder till någon bedömt moms och påföljder.

Elektronisk inlämning av deklarationer

Sedan 2014 skattemomsdeklarationen ska lämnas endast i elektronisk form. Det finns vissa undantag i samband med särskilda skattesystem.

Villkor för återbetalning av mervärdesskatt

Tillfredsställelse med skattebetalarnas rätt till ersättning av den skatt som görs på grundval av ett skrivbord revision, producerad av skattemyndigheterna. Deklarativ förfarandet för återbetalning av mervärdesskatt sker i förhållande till de få skattebetalare som uppfyller följande villkor:

- den totala mängden betald skatt (moms, punktskatter, inkomstskatter och gruv) bör inte vara mindre än 10 miljarder rubel .. 3 kalenderåren före det år då ansökan om ersättning;

- betalaren att erhålla en bankgaranti.

Användningen av denna ordning ger ytterligare ett villkor: betalaren måste vara registrerad hos skattemyndigheten i Ryska federationen inte mindre än tre år innan ansökan deklarationen för skatteåterbäring.

Förfarandet för kompensation

För återbetalning av moms till den skatt måste underkasta sig skattemyndigheten en skriftlig begäran om återbetalning av skatt uppgår. Dessa belopp kan återföras till sades det i uttalandet konto eller kvittning mot betalning av andra skattebetalningar (om någon av dem skulden). Inom 5 dagar inspektion ett beslut fattas. Återbetalning av mervärdesskatt gjorts under samma period i det belopp som anges i beslutet. Om förseningar i insamlingen av medel till kontot för skattebetalarna har rätt att få ränta för användningen av pengarna från skattemyndigheten (från budgeten).

skrivbord revision

För att kontrollera giltigheten av den returnerade beloppet för skatte inspektionen inom 3 månader genomförs ett skrivbord revision. Om brott inte är installerade, då 7-dagarsperioden efter slutförandet av granskningen skriftligen den inspekterade personen informeras om lagligheten av kvittning.

Vid brott mot rysk lagstiftning Inspektionen förberett en inspektionsrapport, baserat på vilken ett beslut fattas i samband med den skattskyldige (eller vägran att attrahera eller att åtala). Dessutom är adressen till gärningsmannen utsatt kravet att återvända felaktigt mottagna mervärdesskattebelopp och intresset för användning av dessa medel. När icke-återbetalning av denna summa tull på sin återkomst till den ryska budgeten tilldelas den bank som utfärdat garantin. I annat fall skall skattemyndigheten utan att anlita debitera de nödvändiga medlen.

Vissa bestämmelser om beräkning och betalning av moms, är svårt nog för en tillfällig förståelse, men en tankeväckande medvetenhet ger resultat. En särskild utmaning i uppfattningen av denna skatt skapar specifika termer och regelbunden förändring av RF-lagstiftningen.